Nueva normativa SEPA (Single Euro Payments Area)

El 1 de febrero del 2014 se empezará a aplicar la nueva normativa europea CE 260/2012, llamada SEPA (Single Euro Payments Area) que afectará a los sistemas nacionales, de adeudos directos y transferencias, adaptando las herramientas de cobros y pagos de 33 países. Con el instrumento SEPA se pretende unificar el sistema de cobros y pagos europeo con el nacional.  Se deberán adaptar las herramientas de trasmisión de ficheros de cobros y pagos. Los cambios que repercuten a los usuarios con la nueva normativa SEPA que se aplicará el 1 de febrero del 2014 son los siguientes:

  • Obligatoriedad de utilización del código IBAN (International Bank Account Number) sustituyendo la C.C.C. (Código Cuenta Cliente).
  •  Utilización de código BIC/Swift (Bank International Code),  para los bancos.
  • Adaptación de las normativas CSB34 (Ordenes para emisión de transferencias/nóminas y cheques/pagarés/Pago certificado) y CSB19 (Adeudos por domiciliaciones).
  • El resto de las normativas estándares se deberán de adaptar según se establezcan fechas desde SEPA.

Como usuarios que utilizan dichas herramientas, a corto plazo deberemos de revisar los datos bancarios de los proveedores, clientes, empleados, datos de nuestros bancos… en resumen de toda la información relacionada con C.C.C. que tengamos actualmente.

Para facilitar la migración en el software de contabilidad Winconta, se han creado varias herramientas. Dichas herramientas facilitaran al usuario la revisión de C.C.C. en toda la base de datos y calculara el código IBAN que sustituye las C.C.C.

Anticipos de Clientes

Dentro de las relaciones comerciales entre las empresas es algo habitual que se realicen  anticipos previos a la propia operación de compra / venta o a la prestación de un servicio. Desde el punto de vista del vendedor contablemente se debe tratar de la siguiente manera:

En el momento de recibir el anticipo se registrará el siguiente asiento

DEBE HABER
Importe Cuenta Contable Cuenta Contable Importe
Importe Total 570 o 572 – Caja o Banco a 438 – Anticipo de Clientes Importe Anticipo
477 – HP IVA Repercutido Cuota IVA

El importe anticipado no es un ingreso hasta que se realice la venta, mientras tanto, se considera una obligación de la empresa, por tanto la cuenta anticipo de clientes (438) es una cuenta de pasivo. Para el cálculo de la cuota a cargar en la cuenta del IVA Repercutido, se utiliza como base el importe anticipado.

En el momento de realizar la venta

Dependiendo del importe anticipado y del importe de la venta se pueden dar las siguientes posibilidades:

El importe de la venta es mayor que el anticipo recibido:

DEBE HABER
Importe Cuenta Contable Cuenta Contable Importe
Importe Anticipo 438 – Anticipo de Clientes a 700 – Venta de Mercaderias Importe Venta
Diferencia 430 – Clientes 477 – HP IVA Repercutido Cuota IVA
  • La base imponible para el IVA será la diferencia entre el Importe de la Venta menos el Importe del Anticipo
  • A la cuenta de anticipos de clientes se le cargará la totalidad del anticipo
  • En la cuenta del cliente se cargará únicamente el importe que nos debe el mismo

El importe de la venta es igual o menor que el anticipo entregado:

DEBE HABER
Importe Cuenta Contable Cuenta Contable Importe
Importe Venta 438 – Anticipo de Clientes a 700 – Venta de Mercaderias Importe Venta
  • No se debe repercutir el IVA porque ya se hizo en el momento de recibir el anticipo
  • No se carga nada al cliente ya que la venta está cobrada en su integridad

Aquí puede obtener una información más completa sobre los anticipos

Anticipos a Proveedores

Dentro de las relaciones comerciales entre las empresas es algo habitual que se realicen  anticipos previos a la propia operación de compra / venta o a la prestación de un servicio. Desde el punto de vista del comprador contablemente se debe tratar de la siguiente manera:

En el momento de la entrega del anticipo se registrará el siguiente asiento

DEBE HABER
Importe Cuenta Contable Cuenta Contable Importe
Importe Anticipo 407 – Anticipo a Proveedores a 570 o 572 – Caja o Banco Importe Total
Cuota IVA 472 – HP IVA Soportado

El importe anticipado no es un gasto hasta que se realice la compra, mientras tanto, se considera un derecho de cobro, por tanto la cuenta anticipo a proveedores (407) es una cuenta de activo. Para el cálculo de la cuota a cargar en la cuenta del IVA Soportado, se utiliza como base el importe anticipado.

En el momento de realizar la compra

Dependiendo del importe anticipado y del importe de la compra se pueden dar las siguientes posibilidades:

El importe de la compra es mayor que el anticipo entregado:

DEBE HABER
Importe Cuenta Contable Cuenta Contable Importe
Importe Compra 600 – Compra de Mercaderias a 407 – Anticipo a Proveedores Importe Anticipo
Cuota IVA 472 – HP IVA Soportado 400 – Proveedores Diferencia
  • La base imponible para el IVA será la diferencia entre el Importe de la Compra menos el Importe del Anticipo
  • La cuenta de anticipos de proveedores se abonará por su totalidad
  • En la cuenta del proveedor se abona únicamente el importe que se debe al mismo

El importe de la compra es igual o menor que el anticipo entregado:

DEBE HABER
Importe Cuenta Contable Cuenta Contable Importe
Importe Compra 600 – Compra de Mercaderias a 407 – Anticipo a Proveedores Importe Anticipo
  • No se debe aplicar el IVA Soportado porque ya se hizo en el momento de entregar el anticipo
  • No se abona nada al proveedor ya que la compra está pagada en su integridad

Aquí puede obtener una información más completa sobre los anticipos

Recargo de Equivalencia

El recargo de equivalencia es un régimen especial de IVA, obligatorio para comerciantes minoristas de alta en autónomos. Se puede aplicar también a las comunidades de bienes. No se podrá aplicar a empresas con personalidad jurídica. Se aplica en facturas de bienes correspondientes a mercaderías o género.

El proveedor del comerciante debe incluir el recargo de equivalencia en las facturas emitidas, diferenciando del IVA soportado y el recargo de equivalencia.

Para el autónomo o comerciante minorista este régimen de IVA tiene la ventaja de que se simplifica el trabajo administrativo ya que no tiene que presentar declaraciones de IVA pero en la practica tiene el inconveniente de que supone pagar un IVA más alto del normal que tampoco puede deducirse el IVA de inversiones.

Porcentajes de Recargo de Equivalencia

Tipo IVA
Recargo Equivalencia
21 % 5,20 %
10 % 1,40 %
4 % 0,50 %
Tabaco 0,75 %

Obligaciones

El comerciante autónomo deberá comunicar que esta sometido al recargo de equivalencia ante sus proveedores o ante la aduana si realiza compras intracomunitarias, además debe ircluir el IVA para que el cliente se lo pueda deducir.

La Contabilidad en el Recargo de Equivalencia

El comerciante minorista en recargo de equivalencia no tiene obligación de llevar libros contables en relación con el IVA, ni de presentar declaraciones de IVA, pero está obligado a llevar los libros de IRPF conforme al régimen por el que haya optado:

  • Estimación directa simplificada. Debe presentar los libros de registro de ventas e ingresos, compras y gastos y bienes de inversión.
  • Estimación objetiva (módulos). Debe presentar los libros de registro de ventas e ingresos y bienes de inversión.

Nueva normativa de IVA para facturas Sector de la Construccion

Se ha publicado una nueva ley que afecta directamente al sector de la construcción, y que pretende prevenir y luchar contra el fraude fiscal.

Dicha ley se publico el 30 de Octubre de 2012, siendo la Ley 7/2012, se incluye un nuevo supuesto de Inversión del Sujeto Pasivo., dentro del procedimiento de Liquidación de IVA, en las ejecuciones de Obra.

A partir de ahora, quien emite la factura, deberé de hacerlo sin IVA, y el receptor deberá de  realizar la Inversión del Sujeto Pasivo, es decir, se aplicará el procedimiento de Autofactura, haciéndolo constar en la Declaración de IVA.